Malta oferuje szeroki wachlarz korzyści dla Polaków rozważających emigrację. Od łatwości relokacji w ramach Unii Europejskiej, dobrych połączeń lotniczych i doskonałej jakości życia, po korzystny system podatkowy, Malta wyróżnia się jako kierunek atrakcyjny dla zamożnych Polaków i osób aktywnych w biznesie.
Rezydencja na Malcie – w skrócie
Kombinacja słonecznej pogody i przyjaznego otoczenia biznesowego sprawia, że Malta to miejsce szczególnie pociągające dla Polaków poszukujących nowych wyzwań, rozwoju biznesu oraz korzyści finansowych w śródziemnomorskim otoczeniu. Ograniczenie podstawy opodatkowania dochodów zagranicznych jedynie do tych przesłanych na Maltę pozwala osobom fizycznym znacznie obniżyć obciążenia podatkowe. Ponadto, całkowite nieopodatkowanie zagranicznych zysków ze zbycia majątku przesłanych na Maltę czyni ją jurysdykcją atrakcyjną dla efektywnego zarządzania majątkiem.
Kluczowe zagadnienia
- Maltański system podatkowy oferuje elastyczność i efektywność, co czyni Maltę korzystną jurysdykcją dla zamożnych Polaków i osób aktywnych w biznesie.
- Zagraniczne dochody nie przesłane na Maltę mogą być całkowicie zwolnione z opodatkowania, a zyski ze zbycia majątku nawet gdy są przesłane na Maltę.
- Niezamierzone przesłanie środków może skutkować nieoczekiwanymi zobowiązaniami podatkowymi.
Korzystne otoczenie podatkowe
Słoneczne wyspy Malty od dawna stanowią popularny kierunek dla osób poszukujących korzystnego systemu podatkowego. Jednym z jego najbardziej atrakcyjnych aspektów jest ograniczenie podstawy opodatkowania dochodów zagranicznych jedynie do tych przesłanych na Maltę. Z tego ograniczenia mogą skorzystać dochody zagraniczne uzyskiwane przez osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Malty, które nie mają jednak na Malcie tzw. miejsca domicylu. W prawie maltańskim określa się to rezydencją w formule „resident non domiciled ”, a takich podatników nazywa się w skrócie podatnikami „res non-dom”.
Podatnicy res non-dom są opodatkowani na Malcie jedynie z tytułu:
- dochodów i zysków ze zbycia majątku powstałych na Malcie lub
- dochodów (ale nie zysków ze zbycia majątku) wygenerowanych poza Maltą, ale przesłanych na Maltę.
Niniejszy artykuł analizuje kluczowe aspekty korzystnego opodatkowania podatników res non-dom na Malcie. Zanim jednak przejdziemy dalej, wyjaśnię pojęcia "rezydencji podatkowej" i „domicylu" pod prawem maltańskim, które decydują o zakresie obowiązku podatkowego na Malcie.
Rezydencja podatkowa pod prawem maltańskim
Rezydencję podatkową na Malcie można nabyć na dwa sposoby:
- przebywając na Malcie przez więcej niż 183 dni w danym roku, lub
- jeżeli obecność jest krótsza, wykazując zamiar zamieszkiwania na Malcie poprzez różne czynniki łączące (np. najem mieszkania, pracę, działalność gospodarczą).
Podatnicy res non-dom często potrzebują certyfikatu rezydencji podatkowej, aby przedstawić go swoim bankom lub organom podatkowym za granicą. Certyfikaty rezydencji podatkowej wydawane są na podstawie specjalnego wniosku. Niezależnie od tego, czy wnioskodawca powołuje się na 183-dniową obecność, czy na zamiar zamieszkania, musi przedstawić dokumentację potwierdzającą swoją obecność i aktywność na Malcie, zgodnie z deklarowanym statusem rezydencji podatkowej.
Domicyl pod prawem maltańskim
Pojęcie „domicylu” oznacza silniejsze powiązanie z Maltą niż sama rezydencja podatkowa. Pod prawem maltańskim miejscem domicylu jest kraj, który dana osoba uważa za swoje stałe miejsce zamieszkania. Odnosi się to do kraju, z którym osoba jest najbardziej związana i który determinuje sposób, w jaki osoba ta prowadzi swoje życie. Dlatego też osoba może być rezydentem na Malcie, ale posiadać domicyl w innym kraju.
Ponadto, prawo maltańskie rozróżnia dwa rodzaje domicylu: „domicyl pochodzenia” oraz „domicyl wyboru”. Domicyl pochodzenia nabywa się w chwili urodzenia i zazwyczaj jest to domicyl ojca w momencie narodzin dziecka. Osoba dorosła może porzucić swój domicyl pochodzenia i nabyć nowy (domicyl wyboru), przenosząc się do innego kraju z zamiarem zamieszkania tam na stałe.
Opodatkowanie dochodów zagranicznych
Dochody zagraniczne podatników res non-dom podlegają na Malcie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Takie dochody zagraniczne są opodatkowane tylko wtedy, gdy są przesłane na Maltę. Niemniej uwzględnia to również ich wykorzystanie na Malcie, np. zapłatę za towary lub usługi kartą bankową. Z drugiej strony dochody zagraniczne, które pozostają za granicą, nie podlegają opodatkowaniu na Malcie. Przykładowo, ograniczony obowiązek podatkowy będzie dotyczył dochodów z takich źródeł jak zagraniczne zatrudnienie, zagraniczne zyski z działalności gospodarczej oraz dochodów z inwestycji uzyskanych poza Maltą.
Dochody przesłane na Maltę są opodatkowane według progresywnej stawki podatkowej od 0% do 35%. Niemniej jednak, podatnicy o statusie res non-dom, których roczny dochód uzyskiwany poza Maltą wynosi co najmniej 35.000 euro rocznie, podlegają minimalnemu podatkowi w wysokości 5.000 euro rocznie. Podatnicy (osoby fizyczne) res non-dom mogą również uzyskać specjalny status podatkowy, który gwarantuje stawkę liniową 15% na przesłane dochody (z obowiązkiem zapłaty minimum 15.000 euro podatku).
Opodatkowanie dochodów lokalnych
Podatnicy res non-dom są w pełni zobowiązani do zapłaty na Malcie podatku od dochodów uzyskiwanych z lokalnych źródeł. Obejmuje to przykładowo dochody z zatrudnienia na Malcie, lokalnej działalności gospodarczej, wynajmu nieruchomości położonych na Malcie. Dochody ze źródeł na Malcie są opodatkowane według progresywnej stawki podatkowej od 0% do 35%, chyba że podatnik uzyskał wspomniany wyżej specjalny status podatkowy (wtedy stosuje się stawkę liniową 35%).
Efektywne zarządzanie majątkiem
Maltański system podatkowy jest szczególnie atrakcyjny, ponieważ dochody zagraniczne i zyski ze zbycia majątku mogą być całkowicie zwolnione z podatku maltańskiego. Czyni to Maltę atrakcyjną jurysdykcją dla osób posiadających znaczne zagraniczne inwestycje lub aktywa.
Jak wyjaśniłem powyżej, dochody zagraniczne (takie jak czynsze, dywidendy lub zyski z działalności gospodarczej) nieprzesłane na Maltę nie będą podlegać opodatkowaniu na Malcie. Należy jednak uważać, aby nie dokonać przesłania w sposób niezamierzony, na przykład dokonując płatności za lokalne towary lub usługi z zagranicznych kont bankowych. Takie operacje mogą skutkować zobowiązaniami podatkowymi na Malcie.
Ponadto zagraniczne zyski ze zbycia majątku, takie jak zyski ze zbycia akcji lub nieruchomości znajdujących się poza Maltą, nie będą opodatkowane na Malcie, nawet jeśli zostaną przesłane na Maltę. Otwiera to znaczne możliwości dla strategicznego zarządzania majątkiem. Ważne jest jednak precyzyjnie odróżnić dochody zagraniczne od zysków ze zbycia majątku, zgodnie z prawem maltańskim. Zrozumienie, jak klasyfikować i przesyłać środki jest więc kluczowe dla zarządzania ryzykiem podatkowym.
Podatkowe zalety Malty dla Ciebie
Podsumowując, głównymi zaletami maltańskiego systemu podatkowego dla polskich obywateli migrujących na Maltę jest potencjalna elastyczność i efektywność podatkowa. Ograniczenie podstawy opodatkowania dochodów zagranicznych jedynie do tych przesłanych na Maltę pozwali polskim osobom fizycznym znacznie obniżyć obciążenia podatkowe, dzięki utrzymaniu za dochodów zagranicznych poza Maltą. Ponadto, całkowite nieopodatkowanie zagranicznych zysków ze zbycia majątku przesłanych na Maltę czyni Maltę idealną jurysdykcją dla osób zamożnych oraz ekspatów poszukujących możliwości zarządzania majątkiem w sposób efektywny podatkowo. System ten potrafi byś skomplikowany, szczególnie w zakresie zapewnienia zgodności z zasadami przesłania. Dokonanie przesłania na Maltę środków w sposób niezamierzony, może prowadzić do nieoczekiwanych zobowiązań podatkowych.
Jak możemy Ci pomóc
Nasza firma doradcza oferuje kompleksową pomoc w uzyskaniu rezydencji podatkowej na Malcie, zapewniając wsparcie na każdym etapie procesu. Oferujemy doradztwo podatkowe dostosowane do indywidualnych potrzeb, pomagając zoptymalizować obciążenia podatkowe zgodnie z maltańskim systemem "res-non dom". Ponadto, pomagamy w kompletowaniu dokumentów oraz uzyskaniu certyfikatu rezydencji podatkowej, aby zapewnić pełną zgodność z przepisami.
